もうすぐ導入の軽減税率、飲食店の仕入れとどう関係する? 細かな分類と注意点を解説

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もうすぐ導入の軽減税率、飲食店の仕入れとどう関係する? 細かな分類と注意点を解説

2019年10月、消費税が8%から10%に増税されることが決定。さらに増税による消費の低迷を防ぐため、生活に欠かせない「酒類・外食を除く飲食料品」と「週2回以上発行される(定期購読の)新聞」の税率を8%に据え置く「軽減税率」の導入も予定されています。今回は軽減税率の仕組みをご紹介するとともに、飲食店の経営、特に仕入れにどう関係しているかをご紹介します。

Photo by iStock.com/Koji_Ishii

外食とテイクアウトで変わる税率

今回軽減税率によって8%の税率に据え置かれるものの一つとして、「酒類・外食を除く飲食料品」があります。購入する食品は軽減税率に当たるものの「飲食店での食事」や「酒類」は生活に欠かせないものではないとの判断されており、軽減税率の対象外として税率10%が適用されることに。

しかしながら、同じ飲食店が提供する商品であっても、テイクアウトや宅配・出前などいわゆる「中食」に分類されるものは軽減税率の対象になります。テイクアウトや弁当などは「加工食品」と判断されているからです。この線引きにより、飲食店の店内で食事をする場合は「外食」なので10%、同じ飲食店でも、弁当を買って持ち帰って食べる場合は「テイクアウト」なので8%というように、同じ商品でも税率の変化が起きます。現場で混乱が生じないように、今一度、自店の取扱商品が何に分類されるか確認しておきましょう。

軽減税率は、仕入れにも適用される

飲食店にとってもう一つ注目しておきたいのが、仕入れる食材や飲料の税率です。仕入れる食材・飲料によって税率が変わるため、実施後は仕入れに消費税8%と10%が混在するようになります。例えば8%に据え置かれるとされているのは、「提供する食事の原材料」。米・肉・魚・野菜・調味料(塩・コショウ・醤油など)などがこれにあたり、仕入れの食材の多くが軽減税率の対象となることがわかります。

ただし、「みりん」は「本みりん」と「みりん風調味料」で異なります。「本みりん」はもち米・アルコールなどで作られ、14%前後のアルコールが含まれていますが、「みりん風調味料」はブドウ糖や水あめなどの糖類・米などを調合して作られ、アルコール度数は1%未満とほとんど含まれていません。そのため「みりん」は「酒類」に分類されて消費税は10%、「調味用みりん」は「調味料」で8%となります。ビール・日本酒・焼酎・カクテルなど「酒類」の仕入れにはもちろん10%が適用されますが、ノンアルコール飲料はお酒ではないため8%です。さらに、ペットボトルに入った水は飲食料品にあたるため、8%の対象になりますが、水道水は調理だけでなく、風呂や洗濯にも使えるため食品とは言い切れず、10%の対象となっています。

Photo by iStock.com/soda1526

仕入れの税率8%と売上の税率10%の差額が、これからの税負担に

食材の仕入れの多くが軽減税率の対象となりますが、手放しで喜べるわけではありません。例えば飲食店が納税する際には、納税する金額は「収入に対する消費税」-「経費に対する消費税」と考えられます。仕入れ額が200万円で売上額が500万円とし、仕入れの税率が仮にすべて8%と考えると、計算は以下のようになります。

消費税8%の場合 40万円(500万円×8%)-16万円(200万円×8%)=納税額24万円
増税後      50万円(500万円×10%)-16万円(200万円×8%)=納税額34万円
差額  34万円-24万円=10万円

この計算によると、増税後の納税額はこれまでよりも10万円増えることがわかります。つまり、仕入れ額の税率が据え置きの8%でも、売上にかかる税金は10%に増税されているため差額が発生し、結果的に税負担が増えるということに。このことを念頭に置きつつ、仕入れやメニューなどの見直しを図るようにしましょう。

忙しい飲食業界。それだけに、気付くと消費増税、軽減税率スタートまで残り数ヶ月ということにもなりかねません。メニュー表やレジの対応、仕入れの見直しなど、前もって計画的に準備を進めるのが望ましいでしょう。


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